咨询热点 | 汇算清缴不用申报收入、成本、期间费用明细表了?
  • 作者:啄木鸟财税
  • 发表时间:2019-04-17



企业所得税汇算清缴查账征收申报表已上线,但是不少会计朋友找不到收入、成本、期间费用明细表,检查基础信息表填写的也没有问题?


小型微利企业所得税纳税人


下面我们来看:


为切实减轻小型微利企业纳税申报负担,根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》(税总发〔2017〕101号)有关精神,实行查账征收企业所得税的小型微利企业(以下简称“小型微利企业”)在填表2018年度企业所得税汇算清缴申报表时,其中:

第一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)为小型微利企业必填表单。

第二、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目,存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。

第三、小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。

上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中直接填写。

第四、除以上第一条、第二条、第三条规定的表单、项目外,小型微利企业可结合自身经营情况,选择表单填报。未发生表单中规定的事项,无需填报。


因此,如果你是企业所得税查账征收的小型微利企业所得税纳税人,在本年度申报企业所得税汇算清缴时,所需填报表单中省去了填写收入、成本、期间费用的表单,相关数据直接在主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中反映填写。



小型微利企业所得税纳税人认定

根据财税[2018]77号 财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知规定:

一、自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

前款所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。


注意:因为现在分析的是2018年度汇算清缴企业所得税小型微利企业符合的条件,所以引用文件为财税2018 77号文,而最新的小型微利企业所得税纳税人条件可以参考财税2019 13号文件



案例分析

A企业为居民企业,行业:企业管理服务,从事国家非限制和禁止行业,2018年资产总额500万,人数30人,全年应纳税所得额50万

根据政策判断该企业为其他企业,资产总额未超过1000万,人数未超过80人,应纳税所得额未超过100万,2018年该企业所得税汇算清缴符合小型微利企业所得税标准,则汇算清缴需缴纳企业所得税:50*50%*20%=5万



申报指引


第一步,登录国家税务总局江苏省电子税务局,点击“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“各税种申报”-“企业所得税申报-”-“居民企业所得税年报”进入


第二步,点击“所得税年度A申报”进入


第三步,填写《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000),


只要你在基础信息表单中填写的资产总额、人数、是否小型微利企业等信息确认为小型微利企业所得税纳税人,那么保存基础信息表后系统弹出的企业必填表及可以选填的表单中是不显示收入、成本、费用的表单的,如下图所示:


相关收入、成本、期间费用等数据直接反映在主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中,如下图所示:


友情提醒,5月份是申报高峰期,大家请及时申报噢!



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