- 作者：啄木鸟财税
- 发表时间：2023-10-26
咱们中国人普遍认为，50万以上级别的车属于高端车,百万以上属于豪车,而真正的奢华车动辄都在500万以上。
在财税界，以“豪车”为媒介的纳税筹划，曾经风靡一时，但随着诸多稽查案例的不断公开，你有没有一种被“财税专家”忽悠，被带进坑里的感觉？
中国税务报上，曾经发表过这样一个稽查案例：广州越秀区的一家房地产咨询公司，公账上有2辆车，但却“硬生生”地被主管税务认定为与生产经营无关，属于个人消费，最终落得“偷税”的定性。
以“豪车”为媒介来筹税，魅力究竟在哪里？本案例中也可以总结一二。
根据公开披露的税务行政处罚决定书，以下摘录部分内容：
1.增值税方面
你单位于2022年4月29日向税务机关申请并取得退还增量增值税留抵税款241,121.43元，其中包括44份增值税专用发票和1份机动车销售统一发票进项税额合计145,923.03元，属于你单位实际用于个人消费的购进机动车、空调等货物（服务）......，造成多申请并取得增值税退税款合计145,923.03元。
2.企业所得税方面
（1）上述第1点问题涉及的45份增值税专用发票作为记账凭据，分别在2019年度至2021年度记入“管理费用”科目，以及通过“固定资产”科目核算计提折旧，记入“管理费用”科目合计286,038.44元。
（2）上述第1点问题涉及的机动车购买保险费，取得增值税普通发票1份，.....价税合计16,414.90元，在2021年度记入“管理费用”科目16,414.90元。
（3）你单位在2020年8月购进二手车1辆......车价合计990,000元，通过“固定资产”科目核算并计提折旧，在2020年度至2021年度记入“管理费用”科目合计118,340.01元。
（4）你单位为上述第1点问题涉及的机动车、第二点（3）问题涉及的二手车等车辆一并购买车船税，在2020年度至2021年度记入“税金及附加”科目合计8,160元。
“个人消费车辆”转换为“公司名下车辆”具有如下优势：
1.增值税进项税额可以抵扣。
2.折旧费、车购税、车船税等与车辆相关的固有支出，可以在企业所得税税前扣除。
3.加油费、过路费、停车费、修理费等与车辆相关的增量支出，可以在企业所得税税前扣除。
4.跨越股东分红，完美规避股东分红个人所得税，但车辆仍归个人实际使用。
正所谓诱惑越大，舞弊的动机就越高。
动机有了，加上可以“着手”的机会，再给自己找个“师出有名”的借口，一项舞弊行为就诞生了。
动机+机会+借口，这就是舞弊三角模型。
“假公车，真个人”的结局会怎样呢？
案例中的主角儿，依据《税收征收管理法》第六十三条第一款、第六十四条第一款，财政部 税务总局公告2022年第14号《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》第十二条第三款，最终除了被追缴税款，还背上了1倍的罚款。
“真公车，真业务”应该如何做，才更合规呢？
咱们从车辆的购置、使用、处置3个环节来分别分析：
1.购置环节
公司需要采购一辆什么品牌、什么级别的车？普通车？高级车？豪华车？还是奢华车？应当根据公司规模、盈利水平、资金预算、业务需要等实际状况综合考虑。
经查本案例中涉案公司的公示信息，其注册资本仅仅50万元，参保人数显示为0，主营业务为物业管理、房地产中介服务等，买一辆二手车就要花费99万，这和公司规模、业务需要，可能是不匹配的。
这里或许有人会抬杠，我们公司就是要树立形象，就是要“装X”，借钱也必须买豪车。
当然，我也认识一家位于广州珠江新城的律所，所里的执业律师，个个西装革履，天天开着豪车，打着离婚官司，给人的第一印象——“无比专业”。
短视频也会刷新我们的认知——“形象要走在能力的前面”。
在税上，我们经常会看到“合理的商业理由”这一表述，商业的逻辑永远大于税的逻辑，毕竟公司拉不来业务，创不下营收，活不下去，税肯定也交不出来。
如果公司为了在客户面前树立“高端、专业”的形象，以豪车为突破口，符合自身行业常规，具有合理的商业理由，超前购车也未尝不可。
2.使用环节
首先，建立内控——公司要制定规范的车辆使用制度，并传递给全体员工。
其次，执行内控——严格按照车辆使用流程使用车辆，比如用车前的申请、实际用车过程、用车后的签字登记。
最后，保留证据——证明用车业务真实性。
比如：申请人、申请事由、用车部门、用车时间、出发时间、出发地点、目的地点、返回时间、返回地点、起始里程、终点里程、用车里程、用车油耗、停车费、过路费、司机人员、车牌号等。
3.处置环节
处置环节转让价格要公允，且依法缴纳增值税、印花税、企业所得税等。
重点提示：
如果公司转让价格不公允，比如明显低价转让给老板、员工，低于公允价值的部分，可能被视同股东分红或者员工工资薪金所得，公司应当依法代扣代缴个人所得税。
如果公司车辆转让给个人（包括个体工商户），公司不需要缴纳印花税，其他情形应当按照“买卖合同”税目缴纳印花税。
【总结】
对于假公车：老板以企业资金，为本人、家庭成员及其相关人员购买汽车，形式上是公司的车，但实质仍是个人使用，如果被定性为偷税，着实得不偿失。
对于真公车：公司和老板，一个是法人，一个是自然人，分别属于两个独立的“人”，有着各自独立的财产，公司的车≠老板的车，只有做到公私分明，才能控制涉税风险。
本文来源 | 亿企学会整理、一起聊个税。
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