- 作者：啄木鸟财税
- 发表时间：2024-05-08
小米汽车近日创造了令人瞩目的销售纪录，其电动汽车SU7在短短27分钟内就售出了5万台，其中创始版的5000辆更是迅速售罄。依据财政部 税务总局 工业和信息化部2023年第10号公告，规定了2024年至2027年新能源汽车车辆购置税减免政策。对于消费者而言，免缴万元税费可谓是一笔不小的福利，那么是不是所有新能源车都免征购置税？2024年新能源车免征购置税有哪些变化？
我们先来看下目前的购置税是如何规定的？
在2023年以前，我国为了大力推广新能源车，给电动车和插混车在各种政策上开绿灯，不仅针对企业有补贴，符合国家相关标准的国产新能源车是免购置税的，只有进口新能源车需要缴纳购置税。现下随着新能源汽车产业的成熟，加上了新的限制条件，不再是所有国产车型都能免税。
具体来说，10号公告将其分为两个部分，一个部分是对每台车的最高免税额做出了规定，对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车，免征车辆购置税。其中每辆新能源乘用车免税额不超过3万元。对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车，减半征收车辆购置税。其中每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。另一个部分是对免税提出了新的技术标准，达到标准才能免税。
首先我们来看对于最高税额的限制，车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算，计算公式为应纳税额=计税价格×10%。而计税价格是纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。因此购置税缴税金额=车辆售价/（1+13%）×10%，其中13%为增值税税率，通过计算可以看出只要售价低于33.9万元的车型，2025年底前购入均可以享受购置税全免。而小米汽车公布的价格最低配售价21.59万，最高配29.99万，最高车辆购置税为2.999万元，其售价均未超过30万，所以无需缴纳购置税。这一波是不是真香！
此外，10号公告第二条还规定了销售方销售“换电模式”新能源汽车时，不含动力电池的新能源汽车与动力电池分别核算销售额并分别开具发票的，依据购车人购置不含动力电池的新能源汽车取得的机动车销售统一发票载明的不含税价作为车辆购置税计税价格。也就是说换电汽车如果购车时减免了电池的价格，就按不含动力电池的不含税价作为车辆购置税计税价格。比如小帅购买了一辆换电模式新能源汽车，销售价格36万元，其中车价30万元，电池6万元。机动车销售统一发票载明的价格为30万元，电池另行开具发票。因未超过3万元免税限额，无需缴纳车辆购置税。
我们继续看第二部分，主要是针对车型提出了一定的技术标准，在去年12月工业和信息化部、财政部、税务总局联合发布的2023年第32号《关于调整减免车辆购置税新能源汽车产品技术要求的公告》，对免征购置税提出了限制条件，主要针对10号免征购置税公告进行的一个补充说明，淘汰一些低端入门车型，同时对换电车型进行了一定的标准保障。32号公告附件中首先对纯电动汽车的规定了以下四点：
1.30分钟最高车速不低于100km/h；
2. 续航不低于200km；
3. 电池质量能量密度不低于125Wh/kg；
4. 根据整备质量不同，百公里耗电量应满足一定要求。
其次，对插混车型（含增程式）方面的技术要求规定如下：
1. 纯电续航里程不低于43km；
2.电量保持模式燃料消耗量相较限值比值，和电量消耗模式电能消耗量相较目标值比值做出规定。
因此如果购车者倾向混合动力，则需要看车辆的整备质量，通过公式计算，油耗或电耗过高都无法参与购置税减免，其次还要看电耗，混动车在纯电模式下，如果耗电量超过了对应要求的125%或130%，（具体看车自身重量是否超过2510kg），也是不能减免购置税的。
对换电车型方面的技术要求规定如下：
1. 换电车型需满足标准，企业提供换电服务证明。
2.企业自建换电站的，需提供换电站设计图纸和所有权证明，委托的也要提供相关材料。因此对于换电车型要格外注意，除了要关注纯电车相关指标，还要补传“换电模式”标识，补充相关材料。
拿小米SU7做个简单测算，其800km续航车型的整车整备质量2205kg，按照规定的公式，百公里耗电量至少要低于19.184kWh。考虑到其电池容量为101kWh，结合续航粗略估算，百公里耗电量为12.625kWh，比要求的低了不少。小米SU7无论是在价格方面还是在技术方面都满足免征购置税的要求。
随着23年32号公告的发布，对于10万元内的低端入门电动车，2024年1-5月的过渡期内，购买不符合新技术标准的车型，仍然可以享受购置税减免优惠。因此，对于有此购买需求的消费者，要在5月前抓紧入手。
【总结】
总的来看，32号附件中《新能源汽车产品技术要求》对电动车和插混的要求更苛刻了，而2024年的购置税减免政策，将会对入门微型电动车影响较大，从今年6月1日开始，不符合上述标准的纯电、插混车型，将不再享受免税政策。对于部分价格超过33.9万元的车型来说，最终的花费差额不会太大，消费者不必太过在意，按照自己的真实需求去购买即可。
来源：亿企学会整理、一起聊个税
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