- 作者：啄木鸟财税
- 发表时间：2024-08-28
随着税收征管体系的日益完善以及大数据和人工智能技术的深度融入，税务机关对企业经营数据的掌握达到了前所未有的精准与全面。在大数据的显微镜下，企业经营中的税收问题变得无所遁形，即便是最细微的波动也能被迅速捕捉并分析。那么，税务机关是如何运用这些数据，对纳税人涉税风险实施精准定位？
大家可能有所察觉，现在企业收到税务局的疑点通知特别多，这是因为税务局在税务管理上，尤其在大数据比对上做了大量的工作，使得税务机关能够收集、整合并分析来自多个渠道的海量数据，包括企业的财务报表、税务申报信息、发票数据、银行流水等。这些数据构成了纳税人行为的全息画像，为精准分类提供了坚实的基础。税务机关通过五大核心分析方法构建复杂的数据分析模型，深入挖掘数据背后的规律和趋势，从而识别不同纳税人的特征和风险点。
一、核对法：精准锁定税收漏洞
核对法是税务机关最基础也是最直接的数据分析方法。因为数据间有逻辑关系，可利用发票数据与企业的增值税、企业所得税、个人所得税、房产税等申报表进行核对，通过将纳税人的表表之间、票表之间以及内外部信息之间的核对，查找差异点，进而发现潜在的税收违规行为。
说个案例，税务机关的风险监控模型扫描显示，北京某置业公司2022—2023年开具品名为“房屋租金”的发票200余份，金额累计达2700多万元。其房产税一直按自用从价计征缴纳，存在少缴风险。经核查，该企业确认共有6套房产对外出租未按从租计征缴纳房产税。最终，该企业补缴房产税295.18万元，加征滞纳金39.70万元。
案例中通过将发票数据和房产税申报表进行核对，房产出租却从价计征，存在少交税款的风险，帮助税务机关快速识别出存在税收漏洞的纳税人，为后续的风险评估和管理提供依据。
二、内外信息比对法：跨界联动，揭露虚开发票真相
内外信息比对法进一步拓宽了税务机关的数据分析视野。在数字税时代，每个企业和自然人都有自己的税务数字账户。税务机关不仅关注纳税人自身的数据，还积极与工商、银行、公安等部门建立信息共享机制，获取外部信息以进行跨界联动分析。这种方法能够揭示企业可能存在的虚假交易、资金转移等隐藏风险。例如财务报表、纳税申报表、发票数据和外部政府职能部门数据、银行数据、用水、用电数据等做比对。比如上海市税务局第四稽查局经税收大数据分析，发现邓某涉嫌偷逃税款，依法对其开展了全面深入的税务检查。经查，邓某在2019年至2020年期间，通过虚构业务转换收入性质进行虚假申报，偷逃个人所得税4765.82万元，其他收入少缴个人所得税1399.32万元。
三、比较分析法：趋势洞察，识别异常波动
《税务稽查工作规程》第19条规定：“选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。”
比较分析法是税务机关利用历史数据和行业数据对纳税人进行趋势分析的重要工具。税务局会针对重点行业进行专项分析，每个行业都有一个“行业指引”，纳税人申报数据之间相互比对，比如申报数据与财务数据进行核对，与历史同期数据进行纵向比较等。某白酒生产企业，以小麦为原料生产大曲酒。企业以60.5°的基础酒生产白酒，基础酒生产白酒的出酒率在35％～42％之间。2023年11月投入基础酒100吨，可生产白酒在35吨～42吨之间。假定生产的白酒全部售完，每公斤白酒销售价格800元，企业当月销售收入应在2800万元～3360万元之间。如果企业申报的白酒收入低于2800万元，属于异常情况，会被列为怀疑对象。
四、逻辑推理法：因果探寻，揭露复杂关系
逻辑推理法主要利用涉税数据和相关信息间的内在逻辑关系来推断指标体系中某一特定指标的真实性和合理性。
在企业财务报表中，各项数据之间应当遵循一定的逻辑关系。如果某项指标违背了这一逻辑关系，就可能存在虚假申报或违规行为。比如在企业财务报表中，收入与支出之间按照企业会计准则应当具备一定的逻辑关系，若某项指标违背企业会计准则要求，就会破坏财务报表固有的逻辑关系。比如某房产公司在资金运营上显得异常，其资金余额与经营实际存在明显矛盾。通过逻辑推理法，税务机关发现该企业通过虚增费用来降低应纳税所得额。又比如税负明显偏低，收入规模与注册资本不相适应，企业注册资本100万，一年却开几个亿的票，或是注册资本几个亿，开的票很少或是短期开的票额很大。这些不符合逻辑的数据，都会产生疑点。
五、控制计算法：量化评估，确保税收完整
控制计算法是税务机关根据行业标准和企业历史数据对纳税人的收入规模进行量化评估的一种方法。通过构建合理的计算模型和算法，税务机关能够推算出纳税人应有的收入规模，并将其与实际申报收入进行对比分析。如果两者之间存在显著差异，就可能存在少报收入或偷逃税款的问题。比如一家生产企业在生产过程中，原材料投入与产量之间存在明显不匹配现象。通过控制计算法，税务机关根据行业标准和企业历史数据，推算出企业应有的收入规模。对比实际收入与推算收入后，税务机关发现该企业存在少做收入的问题，并依法进行了处理。
【总结】
核对法、内外信息比对法、比较分析法、逻辑推理法以及控制计算法构成了精准监管在财税领域的五大核心方法。这些方法各有特色且相互补充共同构成了财税精准监管的体系。税务机关通过这些数据分析模型，深入挖掘数据背后的规律和趋势，从而识别不同纳税人的特征和风险点。企业在面对精准监管时，应积极适应，通过加强内部控制、优化数据管理等方式，以确保合规并降低潜在风险。
本文来源 | 亿企学会整理、一起聊个税。
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