- 作者：啄木鸟财税
- 发表时间：2024-11-20
守法合规才能发展得越来越好。税务部门在支持各类经营主体发展的同时，对偷逃税款等涉税违法行为保持“零容忍”的态度，依法依规坚决予以打击，持续为守法经营主体营造公平竞争的税收营商环境。网络直播从业人员作为公众人物，应依法履行纳税义务，既为“粉丝”作示范，又让“粉丝”更踏实。平台企业也应认真依法履行相关义务，督促协助平台主播依法依规办理纳税申报，为直播行业健康发展贡献力量。
揭开大额“推广费”逃税背后的秘密 ——网络主播余洋虚假申报偷逃税无处遁形
近期，国家税务总局泸州市税务局稽查局依法查处了一起直播电商虚假申报偷税案件。
前期，稽查局通过税收大数据比对分析发现，2021年至2023年期间，余洋登记注册的个体工商户——泸州A男装店向某平台支付了620余万元推广费用，而期间向税务机关申报的销售收入仅为160万元。总共160万元的销售收入为何支付620余万元的平台推广费用？
按照某平台推广费反向测算，A男装店销售收入应该超过亿元。带着这个线索，稽查局进一步挖掘，逐步还原了整个案件事实。
从2021年开始，余洋注册个体工商户，并入驻某平台进行线上服装销售。余洋的货源来自广州、武汉两地厂商，消费者在线上下单后，直接由厂商发货，如果遇到退货情况，则退到余洋所在的泸州市仓库，后续再作为现货从泸州发出。
随着直播销售服装生意越来越红火，余洋的泸州A男装店快速拥有了300万粉丝体量，为规避因违反平台管理要求导致的封号风险，余洋通过本人及其亲属身份先后注册6个个体工商户，在某平台开展直播销售，但实际控制人均为余洋。
粉丝数量的增长加之售卖商品具有较强竞争力，余洋在平台上的销售规模和销售收入不断扩大，但由于自身法律意识淡薄、依法纳税意识不强，余洋并未按法律要求设置账薄。
检查人员在调查时发现，余洋在采购商品时未主动向供货商索取发票，采购费用采取私对私转账的方式，在销售时也很少有消费者索取发票，购销两个环节基本形成体外循环。在实际经营过程中，消费者线上下单再由货源地直发，余洋不需要在本地建立大型实体产品仓库，其真实经营规模很难被发现。同时，其6个个体工商户以及19个银行账户也分散了销售收入。
基于以上销售模式和收款方式，销售收入不易被核实，余洋便心存侥幸，仅就其控制的6个个体工商户开具了发票的390余万元销售收入申报纳税，而对其它大量的未开票收入约3.4亿元不申报，以虚假申报少缴个人所得税、增值税等805万元。
在税务机关政策宣讲下以及大量事实证据面前，余洋予以积极配合，及时提供真实资料。根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第二条：若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。余洋利用其亲属户头拆分其实际经营所得，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税，构成偷税行为。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
近日，税务机关依法对余洋追缴少缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计1431万元。余洋表示，这次案件给自己带来了深刻教训，今后将加强税法学习，强化法治观念，做到合规经营、依法纳税，不再抱有侥幸心理。
数据碰撞找线索 抽丝剥茧现原形 ——破解热卖主播田小龙隐匿个人收入偷税的谜团
“时间久远有些记不清”、“销售数据量较大不好弄，暂时提供不了资料信息”……面对当事人回避检查的消极态度，案件查处该如何推进？
近期，国家税务总局营口市税务局稽查局查处了一起网络主播隐匿收入偷逃税款案件。涉案人员田小龙在2020年至2022年期间，以本人及其成立的个体服装销售中心名义从事网络直播带货，隐匿个人账户收取的网店销售收入，未依法申报纳税，涉嫌偷税。对其违法行为，稽查部门依法作出补缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计1348万元的处理处罚决定。
“网售火爆”VS“小额申报”，隐匿收入初现端倪
2023年初，国家税务总局驻沈阳特派员办事处通过大数据分析发现，某网络平台主播田小龙在该平台通过直播方式销售服装，账号注册主体为营口市某服装销售中心。该主播粉丝量达300余万，直播带货热度较高，直播间销售的服装常常被粉丝一扫而空，而其2022年度的个人所得税申报仅为3488.43元，2020、2021年度更是没有申报任何应税收入，销量热度与纳税情况严重不匹配。
检查人员通过其账号内显示商品的销量与价格进行测算，预估其一年带货销售额与其申报的经营所得差异巨大。通过研判，田小龙隐匿销售收入，少缴纳增值税、个人所得税及其他税费问题露出端倪。
案头资金分析和实地调查取证同步推进案件查办
为确保取得完整准确真实的证据资料，检查人员对田小龙依法下达《税务检查通知书》，并携带执法记录设备对田小龙经营场所进行实地调查取证，发现其库存管理混乱，没有完善的出入库制度。面对检查人员的询问，田小龙均以时间久远记不清、没有专门的财务人员不清楚、数据量不好弄等理由推脱敷衍。检查人员现场要求田小龙登录其网络直播平台账户，导出其在2020年至2022年期间通过平台取得的销售收入、佣金收入、保证金支出等电子证据。打开统计数据后，检查人员大吃一惊，田小龙在三年时间内总销售额近3亿元，但田小龙却对此予以否认。
面对如此大的销售额，检查人员依法定程序调取了田小龙的个人银行账户交易流水、第三方平台的交易明细。通过比对核查，确定了田小龙将直播带货的收入转移到自己个人账户，从而达到隐匿收入、逃避纳税的违法目的，造成国家税费款大量流失。
依法依规加“说理式执法”助力案件快速查结
大量证据面前，田小龙仍存在侥幸心理，声称自己没有取得如此高额的收入，抵触情绪较重。为此，检查人员耐心对其及相关人员开展政策宣讲，先后进行了多次询问，下达了税务事项告知书、组织听证会。
在第一次听证会过程中，当事人为了证明其采购的商品是有进货凭据，现场拿出进货小票，检查人员认真翻看上述证据资料，发现进货小票存在连号、笔迹相同、没有购货单位签字等漏洞，现场与当事人进行证据质证，驳回当事人说法。
对于当事人提出的“销售收入中有很大一部分是刷单收入，该部分并没有实现真正的销售；由于缺少账簿，没有专职的财务人员，一直拿不出可以信服的财务资料数据证明”等理由，检查组坚持实事求是原则，开展证据核实，检查人员分别从四个方面着手：一是对田小龙400余万条销售记录、200余万条第三方支付平台及银行卡流水和快递记录分析比对。二是核实物流交易信息、查看付款资金流。三是分析筛选严格背离正常价值的商品。四是核实刷单聊天记录，以此确认真实的刷单金额，并据此将其从销售总额中扣除。在证据面前，田小龙的态度慢慢发生了转变，开始积极配合税务机关调查取证，最终承认其隐匿业务收入、逃避纳税的违法事实。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
针对田小龙的违法行为，营口市税务局稽查局依法将其行为定性为偷税,追征税费款、加收滞纳金并处罚款。
收入性质“偷梁换柱” 异地申报“露出马脚” ——网络主播金茜茜偷逃税款之真相大白
来源：国家税务总局、江苏税务
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