- 作者：啄木鸟财税
- 发表时间：2022-12-12
房产税虽然不像增值税、企业所得税那样复杂，但也存在不少大家理解上容易出错的重要知识点。房产税也是重要的税种，最近总结了一些高频房产税实务问题，和大家一起来分享一下。
1、哪些区域的房产要缴税？
房产税的征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。
《中华人民共和国房产税暂行条例》第一条规定：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
《财税地字〔1986〕8号》规定：建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村。
比如：A事业单位在XX县XX村有一处房产（房产证上地址与实际地址一致），用于堆放闲置固定资产，该房产不需要缴纳房产税。
2、哪些房产属于“应税房产”？
财税地字〔1987〕3号对“房产”做了明确定义：
“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
这里强调了能“遮风避雨”的特点，以及供人们居住或娱乐的功能性。不具有遮风避雨的独立建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池、酒窖、菜窖、酒精池、室外游泳池、玻璃暖房、石灰窑等，不属于房产，不需要缴纳房产税。
财税〔2008〕123号《财政部 国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知》规定，加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。
再比如：A公司建造了一个简易农贸市场，农贸市场是用玻璃钢顶棚，两边有柱作为支撑，但无墙作为围护结构。
该农贸市场虽然以房屋的形态表现，但是只能避雨不能遮风、也无法供人稳定地居住、工作，不属于房产税的征税对象，不用缴纳房产税。
3、临时性建筑需要缴纳房产税吗？
凡是在基建工地为工地服务的各种临时性的工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂等，不论是施工企业自行建造还是由建设单位出资建造、交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。
但是，基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给建设单位的，应当从建设单位接收的次月起，从价计征房产税。
4、房地产开发商的待售商品房需要缴房产税吗？
房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种库存产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税;
但对售出前房地产开发企业已实际使用或对外出租、出借的商品房，应按规定征收房产。
5、没有办理房产证的房屋需要缴税吗？
比如：A公司从村委会租来一块土地（长租20年），在上面建造的娱乐小镇，无法办产权证，娱乐小镇用于出租经营娱乐、餐饮，收取年租金2500万元，租金是否交房产税?
根据上述的“房产税”征税对象定义，娱乐小镇的房屋，完全满足“房屋”的定义，与是否办理房产证无关，由实际使用者作为纳税义务人。
A公司收取的度假小区租金2000万元，应该从租计征房产税2000×12%=240万元。
6、地下建筑如何缴纳房产税？
（1）与地上房屋相连的地下建筑
应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。地下建筑物与地上建筑物缴税方式一致。
应纳房产税年税额=应税房产原值×[1-30%]×1.2%
（注：不同省市减除比例不同，在10%~30%范围内）
比如：房屋相连的地下室、与商业相连的地下停车场。
（2）完全建在地面以下的建筑
①工业用途房产：以房屋原价的50%～60%，作为应税房产原值。
②商业和其他用途房产：以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。
房屋原价折算具体比例实务中由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。
比如：A房地产公司单独建造地下车库(非人防工程)1000平方米，地下占地面积为500平方米，成本为1000万元，A房地产公司在地下车库上建有办公用房，地上占地面积为100平方米。
根据当地规定，A公司按地下建筑物建造成本的7折作为房产原值。
房产税每季缴纳=1000×70%×(1-30%)×1.2%÷4=1.47万元
7、房产税的纳税义务发生时间
（1）将房产用于生产经营，纳税义务发生时间从生产经营之月起;
（2）自建房屋用于生产经营，从建成之日的次月起;
（3）委托施工企业建设房屋，纳税义务发生时间从办理验收手续次月起;
（4）购置新建商品房的纳税义务时间，自房屋交付使用之次月起;
（5）购置存量房的纳税义务发生时间，自办理房屋权属转移，登记机关签发房屋权属证书之次月起;
（6）纳税人出租、出借房产的纳税义务发生时间自交付出租、出借房产之次月起;
8、房产税的纳税期限、地点
房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定（按季度或者按年缴纳）。
房产税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。
【总结】
我们今天深度学习了房产税的实务知识，最后再一句话总结一下。
哪些区域的房产要缴税？房产税的征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。
哪些房产属于“应税房产”？能“遮风避雨”，供人们居住、工作或娱乐的房产，与是否办理房产证无直接关系。
房产税的纳税义务发生时间、纳税期限、地点，根据不同情况和各省市的申报规定而定。
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来源：亿企学会整理
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