- 作者：啄木鸟财税
- 发表时间：2023-06-08
一般情况下，新车的买卖和旧车的买卖是不一样的，不论是从价格上还是手续上都是有所区别的，那么车辆交易环节买卖双方分别涉及哪些税事儿呢？
首先我们来看一下买卖新车都涉及哪些税种？
新车经销商一般会涉及增值税，一般纳税人按适用税率征税，小规模纳税人按征收率征税（如果纳税义务发生在2023年，减按1%征收率征收增值税）；买车用车除了缴纳普遍征收的增值税还需缴纳车船税、消费税和车辆购置税。我们分别聊一下：
1.每年都要交的车船税：车船税意思是向拥有车船的单位和个人征收的一种税，只要你拥有应税车船，就需要每年申报缴纳。现行《车船税法》是2012年1月1日起施行的，征税范围按照所附的《车船税税目税额表》征收。包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
纳税人主要包含车辆、船舶的所有人或者管理人。车船税实行定额税率，纳税方式为按年申报、分月计算、一次性缴纳。车船税确定税额总的原则是：非机动车船的税负轻于机动车船；人力车的税负轻于畜力车；小吨位船舶的税负轻于大船舶。由于车辆与船舶的行驶情况不同，车船税的税额也有所不同。
2.隐藏在价格里的消费税：汽车消费税是1994年国家税制改革中新设置的一个税种。从2008年9月1日起调整只针对厂家征收的汽车消费税政策，包括提高大排量乘用车的消费税税率，以及降低小排量乘用车的消费税税率。汽车消费税的调整，影响到价格、市场、产业和国家的宏观调控。这属于价内税，包含在价格里面，汽车也是一样，车还没出厂，生产商就得把消费税交了。乘用车消费税的税率，是按照排量的大小来定的。排量越大，税率也就越高。
3.车辆购置税：计算很简单，只有一档10%的从价比例税率，计算时直接根据应税车辆的价格乘以10%的税率即可。缴纳方式为一车一申报，一次性征收，并且应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前缴纳。
车辆购置税的纳税义务人是购置应税车辆的单位和个人。具体而言，车辆购置税的应税行为包括购买使用、进口使用、受赠使用、自产自用、获奖使用以及其他使用六种行为。征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
不同情况下的车辆购置税的计税价格不同：
如果是纳税人购买自用的应税车辆，计税价格是支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
这里要注意符合免税条件的新能源车免税、挂车减半、其他减免税按照相关政策执行。
如果是进口的车辆，因为进口车漂洋过海来到中国，关税是肯定逃不掉的。海关会按照进口车的到岸价格，也就是运到中国海关时所有支付的成本，征收25%的关税。进口自用的应税车辆的计税价格=关税完税价格+关税+消费税。
如果是纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆，计税价格由主管税务机关参照应税车辆市场平均交易价格规定的最低计税价格核定。
除了以上税种，如果购买新车的是公司法人，还涉及印花税，买卖合同按照价款的万分之三征税。这里要注意自2022年1月1日至2024年12月31日增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户等三类主体均可以申报享受“六税两费”减免政策。
那买卖二手车都需要缴纳哪些税呢？
1. 增值税：如果是一般纳税人销售二手车，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，销售额＝含税销售额/（1+0.5%）。纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。如果卖方是非二手车经销企业，并且是一般纳税人：已抵扣进项税额的按适用税率；不应抵扣且未抵扣的按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。如果卖方是非二手车经销企业、小规模纳税人：按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税（如纳税义务发生在2023年，减按1%征收率征收增值税）。
2. 车辆购置税：只有新车取得自用的环节涉及车辆购置税，二手车买卖时不再缴纳。但如果是取得自用时办理了免税、减税手续的车辆因再次转让、改变用途等原因不再属于免税减税的则需要根据实际情况补缴车辆购置税。
这里我们提到了一个二手车销售统一发票，办理过户的时候，买方向公安机关交通管理部门申办车辆转移登记手续，需要提供《二手车销售统一发票》。
那么如果企业不过户给二手车市场再销售的，还需要去开具二手车发票吗？
企业直接进行二手车交易，也应当由二手车交易市场经营者按规定向购买方开具《二手车销售统一发票》。对于购销双方直接交易，销售方不需要把车过户给二手车单位，二手车经销单位属于受托代理，不向委托方预付货款，将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；二手车经销单位按购买方实际支付的价款和增值税额与委托方结算货款，另外收取手续费。二手车收取的手续费，以及二手车鉴定评估机构收取的评估费，需要二手车市场或者鉴定评估机构，另外按照经纪代理服务等开具增值税发票。
【总结】
总而言之，新车和二手车一般都涉及增值税；相应的按增值税和消费税的应补退税额为计税依据，按适用税率征税缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加；同时新车交易环节涉及的企业所得税，按照商品销售收入进行相关处理，而二手车交易环节涉及的企业所得税，按照转让财产收入进行相关处理。同时企业购买新车或二手车需取得相应发票，并与实际业务相符的情况，属于符合国家法律、法规等相关规定的扣除凭证，可以税前扣除。
本文来源 | 亿企学会整理、一起聊个税。
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