- 作者：啄木鸟财税
- 发表时间：2023-09-01
在商业运营中，个人财产与企业财产的界限清晰是至关重要的。然而，尤其在小型企业和家族企业中，这两者的界限有时可能变得模糊，导致个人财产与企业财产混同。这不仅可能引发税务问题，还可能对企业的运营和声誉带来负面影响。因此，理解个人财产与企业财产混同的风险，并采取适当的措施来避免这种情况的发生，对于企业主来说至关重要。
我们来看个由于个人账户收取企业往来经营款，导致刑事、民事双重法律责任的案例。王某与李某夫妻二人，合计持有蓝天公司100%股权，蓝天公司在经营中结欠白云公司货款100余万元。经审查，蓝天公司成立以后，其经营账户存在与两股东之间数百笔资金往来，且公司与两股东之间出账与入账差额700余万元，两股东无法说明合理事由。法院判决认定王某、李某与蓝天公司构成财产混同，应对蓝天公司案涉债务承担连带清偿责任。
民营企业在发展过程中，由于财务知识匮乏，经常出现财产混同的情形。
情形一：用个人账户来收取公司应当收取的款项，有逃避税收的嫌疑。比如像案例中将企业借款用于个人及家庭生活开支，企业债务会转嫁到个人头上，导致股东自己的财产为公司债务承担连带责任。
依据财税[2003]158号规定：第一条规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
企业的上述支出不允许在所得税前扣除。
第二条规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
其次，财税[2008]83号进一步规定：第一，企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；第二，企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均是企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。
情形二：企业资金任意调度，利用职权随意处置公司财产。一人有限责任公司是公司的主要形态之一，股东财产与公司财产相互独立，股东与公司独立承担各自责任。股东一旦投资入股后，投资的财产不再属于股东个人，而是属于公司。股东因投资所获得的权利并非公司的财产权，而是资产收益权、重大决策权及知情权等。因此，无论是一人公司的股东，还是普通有限责任公司的股东，都不得利用其担任经理、董事等职务之便侵犯公司的合法财产。
依据国税发[2011]50号《关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》中提到，对投资者本人及其家庭成员从法人企业列支消费支出和借款的，应认真开展日常税源管理和检查，对其相关所得依法征税。涉及金额较大的，应核实其费用凭证的真实性、合法性。
其次，依据《刑法》规定：公司、企业或者其他单位的人员，如果利用职务上的便利，非法占有本单位财物，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。
情形三：无条件地为企业“输血”，导致企业一旦出现风险，家财尽失。企业家将个人财产无偿投入到企业经营中去，使个人财产和公司财产混同。如果企业经营出现问题，家庭财产可能会被用于优先偿还员工工资和银行借款。一旦企业缺钱，则毫不犹豫地将家庭财产奉献给企业，为企业增资输血。家族企业在发展中都存在资金问题，为此，企业在向银行或者是风险投资机构融资时，会被要求由股东个人或者家庭财产承担连带保证责任。
情形四：家族成员之间不同公司发生关联交易，企业股东分红为避税采取股东借款、虚假出资或抽逃注册资本等等。依据《公司法》第20条，公司股东应当遵守法律、行政法规和公司章程，依法行使股东权利，不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益；不得滥用公司法人独立地位和股东有限责任损害公司债权人的利益。公司股东滥用股东权利给公司或者其他股东造成损失的，应当依法承担赔偿责任。公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。
【总结】
总体来说，家企混同的风险点在于：“家企不分”的企业不仅可能引发债务纠纷，还可能涉及税务风险。因此，民营企业老板一定要牢固树立个人财产和公司财产独立的法律观念，才能确保防范这类风险。
本文来源 | 亿企学会整理。
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